如果您不再经营该公司/生意,业务费用是否仍可抵税?

税局拒绝一个退休律师的存档文件的费用抵充到她以前的律师事务所;这是税务法庭所说的

 

自雇人士的优势之一是能够根据您的收入注销各种业务开支。在某些情况下,这些费用甚至可能导致亏损,可能用于抵消当年的其他收入或最多可能用于三年。这种损失也可以结转用于未来收入长达20年。
但是,您不再经营的企业的开支以及您对未来利润没有预期的开支是否仍可抵税? 最近一起案件涉及一名退休的新斯科舍省律师,该纳税人在2015年纳税申报表中扣除了57元的专业会费和1,200元的档案存储费作为费用。加拿大税务局允许她扣除每年缴纳的会费,但不允许她扣除档案存储费用。 纳税人在执业27年期间获得了这些档案。 2012年,在放弃传统商务办公室后,纳税人将客户档案转移到付费存储设施,并简单地在她家中提供法律服务。第二年,她停止提供积极的法律服务,成为新斯科舍省律师协会的 “退休” 成员。
该协会的会员通过新斯科舍省律师保险协会(LIANS)投保专业责任风险,该协会建议将客户的档案保留3至25年,具体取决于档案类型。对于可以扫描,可能被销毁并且必须无限期保存的文件,有“精心准确的指令的文件应该在必要时随时可用,并且需要减轻因过早销毁而产生的法律责任,同时注意相关的时效期限。”  在这种情况下的问题是,纳税人作为没有当前营业收入的社会的退休成员,是否有权将文件存储费用作为当前费用扣除,尽管与存储在先前纳税年度期间创建的客户文件有关的费用她确实有商业收入,并从她的法律服务中获利。
CRA坚持认为并非所有业务费用都可以扣除。它引用了“所得税法”,该法规定“除非纳税人为了从企业获得或产生收入而对其进行或发生,否则不得就支出或费用扣除任何费用。” 从本质上讲,CRA的立场是,由于纳税人不再从提供法律服务中获得任何收入,因此她不再在2015年的税收年度开展业务,因此她无法扣除其费用以及因其2015年其他收入而导致的业务损失。 CRA引用税务法院的先前决定,称“作为律师本身并不是一个企业”,因此,律师并不总是能够亲自扣除他们的业务费用。 另一方面,纳税人则认为文件维护或存储“是该行业的固有风险”,也是实践法律所必需的。如果不这样做,就会导致“逐步制裁升级到可能的取消状态。”此外,需要保持她的封闭档案,以符合LIANS和法律协会制定的指导方针和“标准和可接受的商业惯例”。
纳税人还引用了先前的判例来支持她的说法,即即使经营停止,也可以继续扣除费用。在一个引用的案例中,即使没有从房产中获得未来的租金收入,也允许扣除在业主搬回之前纳税人的出租房产产生的维修费用。

税务法院法官在2011年被任命为法官之前担任执业律师超过25年,分析了与典型的结束和终止专业服务业务相关的事实。他的观点是,律师通常每年都会在向客户提供法律服务时,“失去”有关文件保留,可访问性以及最终未来存储义务的责任。

 由于律师的责任和作为专业人员的责任,纳税人可能会因为作为法律服务提供的建议而因专业疏忽而被起诉。但她也可能被起诉因为没有保留适当的档案和客户记录,其中包括所要求的持有期的建议证据 

法官允许文件存储费用,得出的结论是,过去的未来记录保存服务,文件存储以及继续保护其过去法律服务保险的持续需求都代表了“持久和现有的法律服务”。超出实际收入或收入的期间。换句话说,2015年产生的费用可以扣除,因为它们与前几年的收入,报告(以及可能是纳税)有关。

正如联邦上诉法院在先前案件中所述:“在业务停止后开展的活动与在业务期间开展的活动相同,则继续开展此类活动是部分继续开展业务活动的证据。同样,尽管没有寻求,采购或赚取任何收入,但在停止后结束业务所需的步骤的完成可能是业务日落阶段的证据。

最后一点说明:法官指出,对于现在的法律专业而言,对于昂贵存储的需求并不是永远存在的,因为新文件现在已经被数字化,因为它们被创建,然后以电子格式轻松有效地存储。