您有海外财产吗?如果有您又不及时填报,税局将处以严厉的罚款

如果T1135(海外资产)表格逾期未填报,CRA每天加收$25罚款,每个纳税年度最高$ 2,500,另加不可扣除的欠款利息。

如果在一年中任何时候,您拥有总额超过100,000加币的海外财产,则必须填写表格T1135(海外资产收入核对表)并应与年度个人所得税申报表一起提交。

 

当我们想到外国财产时,我们可能会想到瑞士的离岸银行帐户,或者也许是佛罗里达州的出租财产。但是,不管您相信与否,如果您在加拿大未注册中经纪户中拥有外国股票,例如Apple Corp.,Ford Motor Co.或America Bank,则必须提交T1135。

一直以来都有一个疑惑,为什么加拿大的税务局在已经拿到了纳税人每年的经纪账户的T5 报税单副本,同时还能获得T5008报税单的副本之后,CRA又能从T1135报表中获得哪些尚未获得的新信息呢?众所周知,T5报税单上显示了纳税人在经纪账户中投资外国证券所获得的任何外国股息或利息收入,以确保适当合规的税收。同时,T5008报税单中记录了纳税人在经纪帐户中持有并在上一年处置的任何证券(包括外国证券)的处置,以确保准确的报告纳税人的资本收益(亏损)。

但是这个问题有些偏题了。我们现在对T1135的最大抱怨是即使已经报告了外国财产的所有收入,但CRA仍可对未能及时提交核对表进行严厉的处罚。表格逾期未报每天罚款$ 25,每个纳税年度最高$ 2,500,外加不可扣除的欠款利息。

 

自从二十多年前推出T1135以来,至少有20起案例报告对纳税人进行了滞纳金评估。这些案件中有许多涉及那些纯粹无辜的未能提交T1135海外资产核对表的罚单,尽管已经填报了海外资产核对表并反映了外国海外资产的所有收入和/或处置该财产时的资本损益。

例如,以上个月刚刚最新裁决的T1135报告为例,该案涉及一位蒙特利尔纳税人,他于2003年至2016年在GE Capital Canada工作。在GE工作期间,该纳税人利用其雇主提供的雇员优先购买的股票购买计划购买 GE (一家美国上市公司)加拿大的母公司股票。他通过双周工资扣减,并从雇主那里获得了相应的资助,逐步获得了这些股票。

2016年3月,GE加拿大资本公司被加拿大富国银行(Wells FargoCanada)收购,纳税人在该公司继续工作,但这导致他无法在参与GE雇主发起的股票购买计划。然后,纳税人可以选择出售其股份或将其转让到他的加拿大经纪账户。至此,他才第一次意识到他应该提交2015年的T1135核对表,因为他在该计划中购买的GE股份总成本超过了$100,000加币。

官评论的那样,“收购带来的任何收益没有建议也没有要求要适当申报。”

纳税人提交了2016年纳税申报表后不久,他写信告知CRA他未能提交2015年的T1135表格。于是他妥善填写并提交了2015年和2016年的T1135表格,此后,他每年都按要求提交T1135表格。CRA显然对诚实自觉的纳税人自愿挺身而出补报其2015年的T1135海外资产核对表并不满意,并因对其迟报2015年T1135罚款2500元。

 

在法庭上,CRA提供了其2015纳税申报表的空白副本以及与要求申报海外财产相关的2015年所得税报税指南部分。法官查看了文件,发现2015年纳税申报表第一页上的问询部分询问纳税人是否拥有“特定外国财产”并指出参阅2015年报税指南以获取更多有关“特定外国财产”信息。但是当查看指南时,目录中甚至没有“特定外国财产”的标题。相反,在“外国收入”的标题下包含了一些有关“特定外国财产”的信息。正如法官所说,“鉴于该法对特定外国财产所有权的归档要求并非以收入为依据,因此此部分或标题很迷惑”。

在“特定外国财产”子标题下,有一个小的子标题“非居民公司的股份”,其中指出,如果持有非居民公司的10%或10%以上的股份,则可能需要填写T1134(与外国子公司相关的信息申报)。法官说:“从字面上讲,它与T1135表格无关。”

法官指出,纳税人“正视自己的所得的纳税义务。”他报告了他从股票中获得的所有收益和收入,并按这些金额缴纳了税款。法官说:“在他的2015年纳税申报表中,没有任何金额被虚假陈述,错误描述或遗漏,”

可能有人认为,如果纳税人自愿提出更正其申报表,那么CRA会自动宽恕迟交的罚款,但事实并非如此。显然,CRA要求其应该在正式的自愿披露计划下完成此类披露申报,以免产生逾期申报的罚款。

法官建议,如果纳税人选择简单自然地让过去的已经过去,跳过2015年的申报并从2016年开始有计划地提交申报T1135海外资产核对表,而不是通知CRA 其需补报延迟提交2015的T1135年并超过了100,000加币的门槛,此事将永远不会上法庭。

最后,法官判定取消处罚,用他的话说是这是一个“修辞性疑问。(纳税人)因未提交2015年T1135海外资产核对表而主动告知CRA的行为,难道不是CRA想要鼓励加拿大纳税人去努力遵循合规的类型么?”

在我们所接受处理的案例中,有的顾客收到税局罚单后来请求我们处理。我们了解到,其认为其加拿大及全世界收入总和少于1万加币,反正不欠税局的钱(税款)或晚些报也没问题,结果尽管他的正常收入不需要交税,但由于他们有海外资产(大于10万加币)税局还是开出近2千加币的罚款。尽管我们帮客人去税局申请减免/取消,但税局依法拒绝了。

千万记得有申报过海外资产的纳税人准时报税。对于每个纳税人来说,付税局/政府的罚款$1,000 (不能抵税)也就是说你需要至少赚$1250的收入才能付这1千元的罚款。不值得哦!

注意:海外资产本身不用交税,但是迟报海外资产会有大额罚款!

如有更多关于申报海外资产的疑问,请随时联系Sharyl Zhang @604-336-0888, 或微信我们:szhangcga1010 。

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